De conformidad con la ley fiscal mexicana, Belinda tendrÃa que pagarle al Servicio de Administración Tributaria (SAT) por quedarse con el anillo, aproximadamente 12 millones de pesos.
La joyerÃa Angel City Jewelers revelaron que ellos elabraron el anillo de Belinda y dieron a conocer su precio. El costo es tan desorbitante que supera incluso el que Kanye West diseñó para pedirle matrimonio a Kim Kardashian.
Aún cuando adquirió la joya en los Estados Unidos, al momento que le dio el anillo para casarse y como ya no se van a casar (la ley excenta donaciones entre conyugues, ascendientes o descendientes), se convierte en una donación que no se realiza entre "conyugues" y por lo tanto está sujeta al pago del impuesto.
Tratándose de donativos que reciban las personas fÃsicas residentes en México, la norma general es tomarlos como ingresos gravados dentro del TÃtulo IV, CapÃtulo V “De los Ingresos por Adquisición de Bienes”de la LISR con fundamento en su artÃculo 130, fracción I.
En cuanto a las deducciones autorizadas de ese capÃtulo están:
las contribuciones locales y federales, con excepción del ISR, asà como los gastos notariales realizados con motivo de la adquisición los demás gastos efectuados con motivo de juicios en los que se reconozca el derecho a adquirir pagos efectuados con motivo del avalúo comisiones y mediaciones pagadas por el adquirente.
El ingreso será igual al valor de avalúo practicado por persona autorizada, y se cubrirá como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20 % sobre el valor de lo percibido, sin deducción alguna.
El pago provisional se efectuará con la declaración que se presentará ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 dÃas siguientes a la obtención del ingreso.
En operaciones consignadas en escritura pública, en las que el valor del bien se determine mediante avalúo, el pago provisional se hará mediante declaración que se exhibirá dentro de los 15 dÃas siguientes a la fecha en la cual firme la escritura o minuta.
Los notarios, corredores, jueces o demás fedatarios, que por disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarán al fisco, expidiendo el CFDI en el que conste el importe de la operación y el impuesto retenido.
Donaciones exentas
Cabe destacar que existen donativos exentos del ISR para las personas fÃsicas, esto bajo lo que regula el artÃculo 93, fracción XXIII de la LISR, a saber:
entre cónyuges o los que perciban los descendientes de sus ascendientes en lÃnea recta, cualquiera que sea su monto los que reciban los ascendientes de sus descendientes en lÃnea recta, si los bienes no se enajenan o se donan por el ascendiente a otro descendiente en lÃnea recta sin limitación de grado (el numeral 298 del CCF, prevé que ascendente es la que liga a una persona con su progenitor o tronco de que procede; descendente es la que liga al progenitor con los que de él proceden) los demás donativos, si el valor total de los recibidos en un año de calendario no excede de tres veces la UMA elevada al año. Por el excedente se pagará el gravamen Independientemente de que los donativos estén exentos de ISR, los contribuyentes están obligados a informar, en la declaración del ejercicio, los donativos obtenidos, siempre que estos, en lo individual o en su conjunto, excedan de $600,000.00.
Al respecto la regla 3.11.1. de la RMISC 2021, confirma lo mencionado, estableciendo que en el supuesto de que, las personas fÃsicas que únicamente obtengan ingresos en el ejercicio fiscal por concepto de préstamos, donativos y premios, que en lo individual o en su conjunto excedan de $600,000.00, deberán informar en la declaración del ejercicio fiscal dichos ingresos.
De igual forma, en el escenario de que obtengan ingresos por los que deban presentar declaración anual, además de los ingresos mencionados en el párrafo anterior, quedarán relevados de presentar el aviso de actualización de actividades económicas y obligaciones ante el RFC por los ingresos exentos, siempre que estén inscritos en el RFC por los demás ingresos.
En caso de no informar los donativos recibidos estos pueden ser considerados como ingresos acumulables por lo cuales se deberá pagar el ISR correspondiente.
Otra consecuencia de no informar estos donativos es que el contribuyente que los recibe puede estar en el supuesto de discrepancia fiscal previsto en el numeral 91 de la LISR; al ser sus erogaciones en un año de calendario superiores a sus ingresos declarados.
IVA
En materia de IVA la donación no causa el impuesto al no considerarse un acto gravado, salvo que la realicen las empresas para las cuales el donativo no sea deducible para efectos del ISR (art. 8, segundo párrafo, LIVA).
Asimismo, se da el mismo tratamiento a los obsequios efectuados por las compañÃas, por lo que no se está obligado al pago del impuesto, siempre que sean deducibles para la LISR (art. 26, RLIVA).
Las donaciones entre personas fÃsicas no son objeto del IVA, empero si intervienen morales, para no causar el tributo es indispensable cumplir con los requisitos previstos para la deducción de los donativos, o tomar en cuenta el valor de mercado o en su defecto el de avalúo para determinar el impuesto.
El tratamiento fiscal de las donaciones es favorable para los contribuyentes, los cuales no deben pagar un impuesto (salvo ciertas particularidades).
Dentro de un mismo núcleo familiar (cónyuges, padres e hijos), ya sea como mecanismo ordinario de economÃa de hogar o como parte de un proceso de planeación patrimonial, están exentas del ISR y no son objeto del IVA, mas no debe dejar de observarse la legislación local, en especial si la donación consiste en inmuebles.
Debe ponerse especial atención a los lineamientos formales del acto para poder aplicarla, sin importar el valor de los bienes transmitidos.
